Lietuvių kalba 
Norsk 
English 
Polski Daugelis mūsų klientų pageidauja, kad jų darbuotojams būtų suteikta galimybė įsigyti įmonės, kurioje jie dirba, akcijų. Tai vadinama akcijų skatinimo modeliu. Tokio modelio idėja - sukurti lojalumą ir pridėtinę vertę. Jei akcijos įsigyjamos mažesne nei rinkos kaina, darbuotojui gali tekti sumokėti mokesčius už gautą naudą, tarsi tai būtų uždirbtos pajamos. Toliau apžvelgiamos sąlygos, kada tai aktualu.
- Apie nuosavybės vertybinių popierių skatinimo modelį
Kai darbuotojui siūloma galimybė įsigyti bendrovės akcijų, išmokama grynųjų pinigų suma, kuri dažnai būna gerokai mažesnė už akcijų rinkos vertę. Likusi pirkimo kainos dalis turi būti padengta pardavus akcijas ir (arba) gavus dividendus iš bendrovės. Bet koks pelnas, gautas pardavus akcijas arba gavus dividendus iš bendrovės, bus apmokestinamas. Darbuotojui svarbu žinoti, ar akcijų pardavimo pelnas bus apmokestinamas kaip kapitalo pajamos, ar kaip uždirbtos pajamos. Bus palankiausia, jei pelnas bus apmokestinamas kaip kapitalo pajamos. Tada mokesčio tarifas yra tik 22 % pelno. Kai apmokestinama kaip darbo pajamos mokesčio tarifas paprastai būna didesnis, nes uždirbtos pajamos apmokestinamos diferencijuotu mokesčiu.
2. Sprendimas šioje srityje
Yra du svarbūs Aukščiausiojo Teismo sprendimai, kuriuose sprendžiamas klausimas, ar darbuotojų pajamos turėtų būti apmokestinamos kaip uždirbtos pajamos, žr. Rt-2000-758 (Kruse Smith) ir Rt-2000-1739 (Pre Finans).
Kruse Smith:
Byloje Rt-2000-758 (Kruse Smith) byla buvo susijusi su skatinimo sistema, pagal kurią darbuotojai pasirašė 10 NOK nominalios vertės bendrovės akcijų. Pasirašymo kaina nebuvo viršyta. Specialiai reguliuojama matematinė vienos bendrovės akcijos vertė po pasirašymo buvo 143,02 NOK. Pasirašant akcijas su pagrindiniu akcininku buvo sudarytas susitarimas dėl būsimo akcijų išpirkimo. Jei pirkėjas pasitrauktų iš bendrovės, jis privalėjo parduoti akcijas pagrindiniam akcininkui. Pardavimo kaina turėjo būti nustatyta pagal specialiai reglamentuotą matematinę vertę, o tuo metu turėjo būti išskaičiuota 133,02 NOK (skirtumas tarp 10 NOK pasirašymo kainos ir 143,02 NOK matematinės akcijų vertės po pasirašymo). Akcijos buvo realizuotos su pelnu, ir skirtumas buvo padengtas. Aukščiausiasis Teismas nusprendė, kad pasirašymo metu darbuotojai turėjo būti laikomi bendrovės akcininkais, nors kapitalo rizika nebuvo susijusi su visa rinkos kaina įsigijimo metu. Aukščiausiasis Teismas padarė išvadą, kad pardavimo pelnas turi būti laikomas kapitalo pajamomis.
Prieš finansus:
Byloje Rt-2000-1739 (Pre Finans) rezultatas buvo kitoks. Aukščiausiasis Teismas nurodė, kad pajamos, gautos iš įprastos darbdavio bendrovės akcijų nuosavybės, iš esmės neturėtų būti apmokestinamos kaip uždirbtos pajamos, net jei darbas pagal darbo sutartį yra svarbi akcijų turėjimo prielaida. Kartu buvo išaiškinta, kad pagal tam tikrą įstatymą su darbo santykiais susijusi nauda nemokamų akcijų arba akcijų su nuolaida forma yra nauda, kuri apmokestinama kaip darbo pajamos. Aukščiausiasis Teismas laikėsi nuomonės, kad specialios išmokos, kurias darbuotojas gauna dėl darbo santykių, susijusių su akcijų įsigijimu, yra apmokestinamos. Tas pats turi būti taikoma ir akcijų pardavimui. Konkrečiu atveju Aukščiausiasis Teismas nustatė, kad rizikos nebuvimas perkant akcijas šiuo atveju buvo ryškus nukrypimas nuo rinkos sąlygų. Dėl to akcijų prieaugis turėjo būti laikomas nauda, gauta dirbant, ir buvo apmokestintas kaip pajamos iš darbo.
3. Norvegijos mokesčių administratoriaus principinis pareiškimas
2022 m. kovo 28 d. Norvegijos mokesčių administratorius paskelbė principinį pareiškimą, kuriame paaiškino, kaip vertina akcijų skatinimo modelius. Norvegijos mokesčių administracija nurodo, kad pagrindinė taisyklė yra ta, kad dividendai iš akcijų apmokestinami kaip kapitalo pajamos. Būtina sąlyga - akcijos turi tiesiogiai priklausyti darbuotojui.
Dėl pelno, gauto pardavus akcijas, apmokestinimo Norvegijos mokesčių administratorius remiasi Aukščiausiojo Teismo sprendimais Rt-2000-758 (Kruse Smith) ir Rt-2000-1739 (Pre Finans).
Jei susitarimas reiškia, kad darbuotojas neatliko realios kapitalo investicijos arba kad darbuotojas yra visiškai ar iš dalies apsaugotas nuo nuostolių, vertinimas gali būti kitoks. Norvegijos mokesčių administratorius mano, kad toks pardavimo pelnas laikomas apmokestinama nauda, gauta iš darbo. Atrodo, kad lemiamas veiksnys, lemiantis tokį apibūdinimą, yra rizikos elementas akcijų skatinimo sistemoje. Jei darbuotojas iš tikrųjų rizikuoja patirti nuostolį iš investicijos, Norvegijos mokesčių administracijai bus lengviau laikyti, kad pelnas apmokestinamas kaip kapitalo pajamos. Jei darbuotojo investicija nėra susijusi su rizika, Norvegijos mokesčių administratorius nuspręs, kad pelnas, gautas pardavus akcijas, turėtų būti apibūdinamas kaip uždirbtos pajamos. Taip yra todėl, kad kapitalo investicija yra nerizikinga ir todėl turi aiškių panašumų su įprasta premija.
4. Išvada
Atsižvelgiant į šį pareiškimą, rekomenduojama nuodugniai peržiūrėti bendrovės akcijų skatinimo sistemą, siekiant užtikrinti, kad būtų žinoma, kaip pelnas ar nuostolis paveiks darbuotojo finansinę padėtį. Mokesčių administratorius, vertindamas situaciją, daug dėmesio skirs aiškių ir glaustų dokumentų parengimui.
