Polski 
Norsk 
English 
Lietuvių kalba 
Pozaustawowy standard unikania opodatkowania, znany również jako pozaustawowy standard "cut-through", jest pozaustawową zasadą prawną w norweskim prawie podatkowym, która jest stosowana w celu zapobiegania unikaniu przepisów podatkowych. Funkcją tej zasady jest wyznaczenie granicy między dopuszczalnym planowaniem podatkowym a niedopuszczalnym unikaniem opodatkowania. Norma unikania opodatkowania jest tworzona przez praktykę Sądu Najwyższego i teorię prawa, a zatem ma taką samą rangę prawną jak prawo formalne.
Obecnie stosuje się pozaustawowy standard przeciwdziałania obchodzeniu przepisów, obejmujący podstawowy warunek i ogólną ocenę, z których oba muszą być spełnione, aby można było przeciąć transakcję. Oba warunki zostały określone w Rt. 2007 s. 209, znanym również jako «wyrok w sprawie Hex». Pierwszy warunek jest następujący «głównym celem zbycia musiała być oszczędność podatkowa». W związku z tym, warunkiem koniecznym dla dokonania transakcji typu cut-through jest to, aby oszczędności podatkowe były najważniejszym czynnikiem motywującym do zbycia.
Drugi warunek, sformułowany w «wyroku Hex», polega na tym, że na podstawie «ogólna ocena skutków transakcji (w tym rzeczywistej wartości handlowej, celu transakcji podatnika i okoliczności w ogóle) wydaje się sprzeczna z celem przepisów podatkowych, aby wykorzystać transakcję jako podstawę opodatkowania».». Jeśli podstawowy warunek jest spełniony, należy przeprowadzić ogólną ocenę, w której wszystkie cele transakcji zostaną zestawione z celem przepisów podatkowych.
Według minister finansów Siv Jensen, tak ważna zasada podatkowa powinna zostać zapisana w prawie. W związku z tym Ministerstwo Finansów przedłożyło Stortingowi wniosek o uchwalenie przepisów dotyczących tej zasady. Link do wniosku można znaleźć w całości (Prop. 98 L (2018-2019)) na dole artykułu.
Wraz z wprowadzeniem ustawowego standardu przeciwdziałania obejściu prawa kontynuowana jest dwuczęściowa ocena. Warunkiem zastosowania nowej zasady przeciwdziałania obejściu prawa jest dokonanie rozporządzenia (lub kilku powiązanych rozporządzeń):
- głównym celem było uzyskanie korzyści podatkowej, oraz
- że transakcja, po dokonaniu ogólnej oceny, jest uznawana za obejście przepisów podatkowych
Jedna z proponowanych zmian polega na tym, że obecnie dokonywana będzie obiektywna ocena celu podatnika, przy czym nie będzie już oceniana subiektywna motywacja podatnika. Decydującym czynnikiem przy ocenie celu podatnika będą zatem obiektywne elementy transakcji oceniane na podstawie tego, co racjonalna osoba zazwyczaj miałaby za cel danej transakcji. Pod uwagę brane będą również skutki, które wydawały się prawdopodobne w momencie dokonywania transakcji. Projekt ustawy oznacza również, że cel uzyskania korzyści podatkowej za granicą nie będzie już uznawany za motyw handlowy.
Zasadę unikania opodatkowania proponuje się włączyć do ustawy podatkowej jako nową sekcję 13-2. Przepis ten będzie miał zastosowanie do tych samych podatków, które są uregulowane w ustawie podatkowej. Ponadto proponuje się, aby zasada unikania opodatkowania miała zastosowanie odpowiednio do podatku od wartości dodanej poprzez przepis odsyłający w ustawie o podatku od wartości dodanej, por. proponowany art. 12-1 ustawy o podatku od wartości dodanej.
Według ministerstwa celem przepisów jest zwiększenie pewności prawnej podatników. Nieustawowa zasada unikania opodatkowania już teraz ma działanie prewencyjne. Nowa propozycja przyczyni się do bardziej prawidłowego i sprawiedliwego rozłożenia obciążeń podatkowych, niezależnie od zasobów podatnika i dostępu do doradców podatkowych" - mówi Minister Finansów. Innym głównym celem przyświecającym przepisom jest przewidywalność dla podatników.
