Polski 
Norsk 
English 
Lietuvių kalba 
1 Wprowadzenie
Rząd przedstawił propozycję budżetu państwa na 2026 rok. Aktywność w gospodarce kontynentalnej rośnie szybciej niż w poprzednich latach, bezrobocie utrzymuje się na niskim poziomie, oczekuje się stopniowego spadku inflacji i perspektyw dalszego wysokiego wzrostu płac realnych. Rząd Partii Pracy założył wzrost w gospodarce kontynentalnej na poziomie 2,0% w tym roku i 2,1% w przyszłym roku.
W budżecie przeniesiono aktywa funduszu w wysokości 579 miliardów koron norweskich, co odpowiada 2,8% wartości Globalnego Rządowego Funduszu Emerytalnego. Jest to mniej niż oczekiwana realna stopa zwrotu dla funduszu i reguła fiskalna 3%.
Należy zauważyć, że rząd jest rządem mniejszościowym, a zatem zależy od wsparcia ze strony partii współpracujących. Jest prawdopodobne, że w wyniku negocjacji nastąpią zmiany w budżecie.
2 Obciążenia podatkowe i podatek od osób prawnych
Rząd proponuje utrzymanie ogólnego poziomu podatków zarówno dla osób fizycznych, jak i firm, i nie planuje się wzrostu stawki podatku od osób prawnych. Planowane są umiarkowane obniżki podatku dochodowego od osób fizycznych, podczas gdy podatki klimatyczne i środowiskowe zostaną zwiększone.
3 Podatek od osób fizycznych
Proponuje się zwiększenie zasiłku osobistego do 114 210 NOK, a składki na ubezpieczenie społeczne zostaną obniżone o 0,1 punktu procentowego zarówno dla dochodów z wynagrodzenia, jak i dochodów z działalności gospodarczej. Podatek etapowy będzie kontynuowany z dostosowanymi punktami składkowymi opartymi na oczekiwanym wzroście płac. Odliczenie rodzicielskie zostanie zmniejszone, podczas gdy odliczenie na związki zawodowe i odliczenie na indywidualne oszczędności emerytalne (IPS) zostaną zwiększone. Wprowadzany jest również program próbny z odliczeniem od dochodu dla młodych ludzi, w ramach którego losowo wybrane osoby urodzone w latach 1991-2006 otrzymają odliczenie do 125 000 NOK zwykłego dochodu przez pięć lat.
4 Podatek od zysków kapitałowych
Proponuje się zwiększenie podstawowego odliczenia od podatku od majątku do 1,9 mln NOK. Wprowadzany jest nowy model wyceny mieszkań, oparty na zmienionym modelu statystycznym norweskiego urzędu statystycznego. Zakłada się zatem, że osoby posiadające drogie domy nie odczują ogólnego wpływu zwiększonego podstawowego odliczenia.
Ponadto proponowany jest stały program odroczenia płatności podatku majątkowego od aktywów biznesowych, ze stopą procentową odpowiadającą kluczowej stopie procentowej Norges Bank plus 5 punktów procentowych.
5 Opodatkowanie działalności gospodarczej
Model spółdzielni mieszkaniowych zostanie wycofany ze skutkiem natychmiastowym, ale zostaną wprowadzone przepisy przejściowe dla trwających projektów. Wprowadzono nową metodę ograniczania odliczeń odsetek dla instytucji finansowych prowadzących działalność za granicą, tak aby odliczenia były przyznawane tylko w przypadku zadłużenia związanego z działalnością w Norwegii. W przypadku funduszy inwestycyjnych i rachunków funduszy proponuje się, aby dochód z odsetek, dochód z akcji i dochód z instrumentów finansowych w funduszach były opodatkowane w imieniu posiadacza jednostki uczestnictwa, przy standardowej stawce podatkowej w wysokości 1% dywidend otrzymanych w funduszu. Zmiany będą obowiązywać od 2026 roku.
6 Podatek od wartości dodanej
Zwolnienie z podatku VAT dla samochodów elektrycznych zostanie zmniejszone z 500 000 NOK do 300 000 NOK od 2026 r. i całkowicie zniesione od 2027 r. Proponowane są również bardziej rygorystyczne przepisy dotyczące podatku VAT od usług świadczonych zdalnie, nabywanych przez zagraniczne firmy do użytku w Norwegii, ze skutkiem od 1 lipca 2026 r.
7 Akcyza i podatki klimatyczne
Akcyza na alkohol, tytoń i paliwo zostanie dostosowana do wzrostu cen, podczas gdy podatki klimatyczne i środowiskowe zostaną znacznie zwiększone, aby osiągnąć długoterminowe cele klimatyczne. Podatek od energii elektrycznej zostanie obniżony do 4,18 øre za kWh, zapewniając ulgę dla gospodarstw domowych i przedsiębiorstw. Proponowane są również zmiany w podatku od emisji CO2 i innych podatkach związanych z ochroną środowiska.
8 Podatek od wynajmu zasobów i podatek od zasobów naturalnych
Rząd proponuje obniżenie dolnego limitu podatku od renty zasobowej i podatku od zasobów naturalnych dla energii wodnej, tak aby więcej średnich elektrowni było objętych systemem. Zapowiedziano również dostosowanie podatku od zasobów w akwakulturze w celu zapewnienia bardziej sprawiedliwego opodatkowania tego sektora.
9 Podatek od nieruchomości
Nie będzie propozycji wprowadzenia krajowego limitu podatku od nieruchomości dla zwykłych domów i domów wakacyjnych, ponieważ uważa się to za trudne do wdrożenia w sposób sprawiedliwy i praktyczny. Gminy zachowają zatem swobodę ustalania podatku od nieruchomości w ramach obowiązujących przepisów.
10 Zasady podatkowe dla przedsiębiorstw studenckich i młodzieżowych
Potwierdzono, że przedsiębiorstwa studenckie i młodzieżowe zwykle nie podlegają podatkom ani cłom i nie proponuje się żadnych zmian w przepisach w tym obszarze.
11 Zmiany dotyczące kapitału wpłaconego i odpisów z tytułu strat na należnościach między podmiotami powiązanymi
Rząd proponuje zaostrzenie prawa do rozpoznawania strat w podatku VAT z tytułu roszczeń między podmiotami powiązanymi, zgodnie z którym prawo do rozpoznawania strat zostanie ograniczone do 24 miesięcy. Jeśli roszczenie między podmiotami powiązanymi nie zostanie uregulowane w ciągu dwóch lat, nie będzie już możliwe uznanie straty za odliczenie podatku VAT. Celem tej zmiany jest przeciwdziałanie niepożądanym korektom podatkowym oraz zapewnienie, że prawo do odliczenia strat na należnościach pomiędzy spółkami powiązanymi jest bardziej ograniczone i zgodne z intencją przepisów. Zmiana ta może mieć wpływ na transakcje wewnątrzgrupowe i powinna być starannie rozważona przy tworzeniu struktury takich relacji w przyszłości.
W budżecie krajowym na 2026 r. rząd ogłosił, że obecne przepisy dotyczące opodatkowanego kapitału dla akcjonariuszy są zbyt złożone i trudne w praktyce, w szczególności dlatego, że pozycja podatkowa jest powiązana z każdym indywidualnym udziałem, a nie z akcjonariuszem jako całością. Stworzyło to wyzwania zarówno dla podatników, jak i organów, zwłaszcza w przypadku spłaty kapitału i transakcji obejmujących wiele udziałów w czasie. W związku z tym nie zaproponowano znaczących zmian w przepisach dotyczących wpłaconego kapitału, ale zapowiedziano zwiększenie wymogów w zakresie kontroli i sprawozdawczości w odniesieniu do transakcji między podmiotami powiązanymi, w szczególności w odniesieniu do dokumentowania wkładów kapitałowych i należności.
Ministerstwo Finansów opublikowało jednak dokument konsultacyjny zawierający dwie alternatywne propozycje uproszczeń. Pierwsza alternatywa zakłada, że nieopodatkowany zwrot wpłaconego kapitału powinien być możliwy tylko do wartości wkładu własnego udziałowca, tak aby nie można było wypłacić więcej niż udziałowiec faktycznie zainwestował.
Druga alternatywa idzie dalej i proponuje, aby zwolnienie podatkowe od płatności było powiązane z całkowitą wartością wkładu akcjonariusza, niezależnie od wcześniej wpłaconego kapitału na poszczególne akcje. Oznacza to, że pozycja podatkowa «wpłacony kapitał» zostanie zniesiona, a wartość wkładu będzie jedyną istotną pozycją podatkową dla akcjonariusza. W przypadku płatności, wartość wejściowa zostanie odpowiednio zmniejszona, a udziałowiec musi ubiegać się o zwolnienie podatkowe w zeznaniu podatkowym.
Ponadto rozważane jest wprowadzenie ujemnego wyodrębnienia, gdzie ujemne wyodrębnienie będzie ujmowane jako przychód, a także ujęcie przychodu z tytułu przeniesienia udziałów o ujemnej wartości wejściowej. Ministerstwo dopuściło również możliwość przyszłego zgłaszania wpłaconego kapitału do rejestru akcjonariuszy na zasadzie "udział po udziale", jeśli ta pozycja podatkowa będzie kontynuowana.
Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2027 roku. Celem propozycji jest uczynienie przepisów bardziej przejrzystymi i praktycznymi, a także zmniejszenie ryzyka błędów i niezamierzonych korekt podatkowych. Zaleca się, aby zainteresowani akcjonariusze i spółki rozważyli konsekwencje proponowanych zmian, zwłaszcza w odniesieniu do przyszłej struktury kapitałowej i sprawozdawczości
12 Inne tematy
W budżecie zaproponowano również korekty przepisów podatkowych dotyczących dochodów uzyskanych z zagranicy, zmiany zasad opodatkowania świadczeń rzeczowych oraz środki mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i zapewnienie większej zgodności z przepisami. Zaproponowano również szereg uproszczeń administracyjnych, w tym cyfryzację zeznań podatkowych i lepszy przepływ informacji między agencjami publicznymi.
13 Podsumowując
Proponowany budżet państwa na 2026 r. przewiduje neutralny pod względem dochodów poziom podatków i ceł z umiarkowaną ulgą dla podatników indywidualnych oraz zwiększonymi podatkami klimatycznymi i środowiskowymi. Więcej zmian może zostać wprowadzonych w negocjacjach ze współpracującymi stronami, dlatego ważne jest, aby uważnie śledzić rozwój sytuacji. Advokatfirmaet Halvorsen uważnie śledzi ten proces.
* * * * *
Nasz dział prawa podatkowego i korporacyjnego ma bogate doświadczenie w doradztwie podatkowym i celnym oraz stale pomaga zarówno norweskim, jak i międzynarodowym firmom w dostosowywaniu się do nowych przepisów. Halvorsen oferuje strategiczne i praktyczne wskazówki dotyczące proponowanych zmian w budżecie krajowym i może doradzić, w jaki sposób firma może najlepiej poradzić sobie ze zmianami w przepisach podatkowych. Skontaktuj się z nami, jeśli potrzebujesz oceny konsekwencji dla Twojej firmy lub ogólnej porady dotyczącej podatków i ceł.
Osoba do kontaktu
Tony Støkkebo Bye
Skontaktuj się z nami
